Obligaciones fiscales: marzo 2009

Fuente: AEAT

Las declaraciones del IVA: la primera devolución.

En este mes de febrero se produce la primera de las declaraciones a presentar en el modelo 303 que recoge la nueva devolución mensual junto a la devolución que ya utilizaban las empresas exportadoras.

El procedimiento general de devolución que ha estado vigente hasta el 1 de enero de 2009, permitía la solicitud de devoluciones al final de cada período de liquidación a un grupo reducido de sujetos pasivos (grandes empresas, exportadores, exportadores grandes empresas). En el resto de los casos, las solicitudes de devolución quedaban diferidas a la declaración que debía presentarse en el último período de liquidación, es decir, a final de año.

En el nuevo sistema, el régimen general de devoluciones (solicitud a final de año del saldo pendiente) se mantiene invariable, coexistiendo con un nuevo régimen que dispone la posibilidad, para aquellos contribuyentes que opten por ello, de aplicar un sistema de devolución mensual.

El nuevo régimen de devolución mensual se abre a la gran mayoría de los sujetos pasivos que deban tributar por el IVA, con independencia de la naturaleza de sus operaciones y del volumen de éstas (desaparece el límite que solamente permitía este sistema de devolución a las empresas exportadoras), y muy especialmente a los empresarios o profesionales que se conviertan en tales en la medida en que adquieran bienes o servicios con la intención de destinarlos al ejercicio de una actividad empresarial o profesional para evitar.

Para poder ejercitar el derecho a la devolución mensual, los sujetos pasivos:

• Deberán estar inscritos en un “registro de devolución mensual”. 
• Su entrada se articula a través de una Declaración Censal, modelo 036, específica salvo para los sujetos pasivos que estuvieran inscritos en el registro de exportadores y otros operadores, para los cuales la norma prevé su inclusión automática.

Plazos para solicitar la inscripción en el registro y efectos de la inscripción

• Las solicitudes de inscripción en el registro se presentarán en el mes de noviembre del año anterior a aquél en que deban surtir efectos. 
• Para el año 2009 el plazo para efectuar la solicitud se establece desde el día 1 al 30 de enero.

La inscripción en el registro se realizará desde el día 1 de enero del año en el que deba surtir efectos.

No obstante, los sujetos pasivos que no hayan solicitado la inscripción en el registro en el plazo establecido en el párrafo anterior, así como los empresarios o profesionales que no hayan iniciado la realización de entregas de bienes o prestaciones de servicios correspondientes a actividades empresariales o profesionales pero hayan adquirido bienes o servicios con la intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos al desarrollo de tales actividades,

• podrán igualmente solicitar su inscripción en el registro durante el plazo de presentación de las declaraciones-liquidaciones periódicas. En ambos casos, la inscripción en el registro surtirá efectos desde el día siguiente a aquél en el que finalice el período de liquidación de dichas declaraciones-liquidaciones.

Fuente: AEAT

Características de la devolución mensual del IVA.

• Se establece como un régimen excepcional: el sistema general consiste en solicitar a final de año el saldo pendiente del IVA que el sujeto pasivo no haya podido resarcirse con anterioridad.
• Mientras que en el régimen anterior se producía la devolución anual a partir de enero del año siguiente, ahora se producirá la devolución mensual, mes a mes, en el año en curso y la solicitud de devolución se efectuará al término de cada período de liquidación.
• Es un régimen voluntario que deberá solicitar el sujeto pasivo mediante la inscripción en el registro de devolución mensual del IVA
• Los sujetos pasivos que opten por esta posibilidad deberán liquidar el IVA con periodicidad mensual y las autoliquidaciones se presentarán exclusivamente por vía telemática.
  • El modelo 303 del IVA sustituye a los anteriores modelos 300 (trimestral ordinario), 320 (mensual ordinario de grandes empresas), 330 (mensual de exportadores) y 332 (mensual de exportadores grandes empresas).
• La devolución que corresponda se efectuará exclusivamente por transferencia bancaria a la cuenta que indique al efecto el sujeto pasivo en cada una de sus solicitudes de devolución mensual.
• Los sujetos pasivos estarán obligados a presentar una declaración informativa con el contenido de los libros registro IVA, por cada periodo de liquidación del Impuesto (Modelo 340). Dicha declaración contendrá los datos anotados hasta el último día del periodo de liquidación a que se refiera y deberá presentarse en el plazo establecido para la presentación de la autoliquidación del impuesto correspondiente a dicho periodo.

Fuente: Agencia Tributaria

Control Tributario sobre el IVA 2009.

El Boletín Oficial del Estado de 30 de enero, publica la Resolución de 21 de enero de 2009, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, puede consultarse en el enlace, por la que se aprueban las directrices generales del Plan General de Control Tributario 2009.

 

El Plan General de Control constituye un instrumento fundamental en la planificación de las actuaciones de control tributario y aduanero que la Agencia Tributaria va a realizar anualmente. El Plan detalla la cuantía y cualidad de las actuaciones de control a desarrollar y que van a permitir alcanzar los objetivos fijados del ejercicio. El control de los incumplimientos tributarios y la lucha contra el fraude constituye una de las líneas de actuación básicas de la Agencia Tributaria para el cumplimiento de la misión que tiene encomendada de aplicación efectiva del sistema tributario estatal y aduanero, así como de aquellos recursos de otras Administraciones Públicas cuya gestión se le atribuye por ley o por convenio.

Como novedades normativas más importantes para 2009 destacan:

• por un lado, Ley 4/2008 por la que se suprime el gravamen del Impuesto sobre el patrimonio, 
• se generaliza el sistema de devolución mensual en el Impuesto sobre el Valor Añadido y 
• se introducen otras modificaciones en la normativa tributaria:
  • el Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, 
  • el Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición directa; 
  • el Real Decreto 1804/2008, de 3 de noviembre, por el que se desarrolla la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, se modifica el Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo; y 
  • el Real Decreto 2126/2008, de 26 de diciembre, por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.

Áreas de riesgo fiscal de atención preferente

Actuaciones de control intensivo (recogemos las relaciondas cn el IVA).

• Lucha contra las tramas de fraude en el ámbito del IVA que grava las operaciones intracomunitarias. Este ámbito de control mantiene su carácter prioritario de los últimos planes, adaptando la estrategia a la evolución de la propia tipología de fraude que se pretende combatir.
• En el año 2009, cobrará una especial relevancia el control de las solicitudes de devolución de IVA a raíz de la aprobación del nuevo régimen de devoluciones mensuales. Ello hará que, junto con el tradicional control de las solicitudes de IVA 2008, se deba realizar un esfuerzo extraordinario en materia de control de sujetos que soliciten el acceso al Registro de Devolución Mensual así como en el específico control de las solicitudes de devolución que mensualmente se vayan presentando al objeto de evitar la realización de devoluciones indebidas por parte del Tesoro.

Actuaciones de control extensivo (sólo las relacionadas con el IVA).

• En el área del control censal, tendrán especial relevancia en 2009 las actuaciones de control de acceso al Registro de Devolución Mensual previsto en el nuevo sistema de devolución mensual en el IVA.
• Asimismo, se ultimarán las novedades introducidas por el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. 
• Para luchar contra el fraude en las operaciones intracomunitarias, se mantendrán las actuaciones de detección de riesgos en la asignación y utilización posterior del número de identificación fiscal a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, y se reforzarán los controles de seguimiento sobre los operadores incluidos tanto en el Registro de Operadores Intracomunitarios como en el nuevo Registro de Devolución Mensual, que integrará el Registro de Exportadores y otros Operadores Económicos.
• En 2009, se mantendrá el análisis mediante herramientas informáticas de la procedencia de devoluciones sobre la base de parámetros de riesgo recaudatorio. Se prestará especial atención al control de las devoluciones de IVA solicitadas por contribuyentes inmersos en tramas de fraude. Asimismo, se evaluarán los riesgos recaudatorios de aquellos contribuyentes inscritos en el nuevo Registro de Devolución Mensual.

devolución+iva iva+2009 modelos+340 registro+devolución+iva

IVA 2009: Devolución y Modelo 340.

Modelo 340. Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro.

Conversor de libros de IVA

Conversor de libros de IVA en un fichero que cumple las especificaciones de formato del modelo de declaración 340. El fichero que genera el conversor, puede ser leído por el formulario de cumplimentación del modelo 340 de declaración informativa de operaciones incluidas en los libros de registro.

Nombre	Tamaño	Fichero tipo	Descarga
Conversor de libros de IVA	7.376.384 bytes	MSI	Clic para descargar

Manual de ayuda técnica del Conversor de libros de IVA.

Nombre	Tamaño	Fichero tipo	Descarga
Manual de ayuda técnica	921.212 bytes	PDF	Clic para descargar

Programa con formulario

Programa con formulario para cumplimentación y presentación de la declaración informativa de operaciones incluidas en los libros de registro (IVA-IGIC)

Desde este enlace se puede:

• Descargar por primera vez el programa de ayuda 340
• Conectar para utilizarlo en veces sucesivas

Opciones de acceso y ejecución:

1. Se puede descargar con éxito e instalar el programa en aeat\340_2009\PROGRAMA desde donde puede ser ejecutadonre9340t.html.
2. Recomendamos acceder en las veces sucesivas a través de esta página si dispone de conexión, lo que permitirá recibir noticias y actualizaciones a su equipo.

Descargar / Abrir 

Fuente: Agencia Tributaria

Obligaciones fiscales: Enero 2009

Novedades

1. Los datos contenidos en el modelo 191 pasan a declararse en los modelos 196 y 291.   
2. Se suprime el modelo 714 del Impuesto sobre el Patrimonio y los modelos 201 y 225 del Impuesto sobre Sociedades.   
3. Se suprime el modelo 214, Declaración simplificada de no residentes (vivienda de uso propio) debiendo utilizarse para declarar las rentas imputadas de inmuebles urbanos el modelo 210 (tipo de renta 02). 
4. Los modelos 300, 320, 330 y 332 se sustituyen por el modelo 303 de autoliquidación del IVA. 
5. Se establece la obligación de presentar el modelo 340 “Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro” para los obligados tributarios que se inscriban en el Registro de devolución mensual del IVA o del IGIC.
   

Declaraciones habituales del mes de Enero 2009:

Presentación:

En general, los modelos referidos se pueden presentar por vía telemática a través de Internet, para ello, se debe de disponer de un certificado de usuario admitido por la Agencia Tributaria para generar la firma electrónica.

Precisiones:

• Se establece la presentación obligatoria por vía telemática a través de Internet de los modelos 117, 180, 182, 184, 188, 190, 193, 198, 296, 303, 345, 347 y 349 para los contribuyentes adscritos a las unidades de gestión de Grandes Empresas o a la Delegación Central de grandes contribuyentes, y para el resto siempre que las declaraciones contengan más de 15 y hasta 49.999 registros (excepto para el modelo 182 con más de 100 y hasta 49.999 registros, el 296 y 345 hasta 29.999 registros y el 347 con más de 15 y hasta 29.999 registros) así como, de los modelos de autoliquidaciones 110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 201, 202, 303 y de las declaraciones resumen anual o informativas 180, 187 (hasta 49.999 registros), 190, 193, 198, 345, 347, 349 y 390 para las sociedades anónimas o de responsabilidad limitada.
• La presentación por vía telemática a través de Internet es obligatoria para las sociedades anónimas (SA) o sociedades de responsabilidad limitada (SL) de los modelos de autoliquidaciones 110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 202 y 303 (para autoliquidaciones a partir de enero de 2009) y de los modelos de declaración resumen anual o informativas 180, 190, 193, 198, 345, 347, 349 y 390. 
• Los obligados tributarios cuyo volumen de operaciones no supere 6.010.121,04 € durante el año natural anterior y que efectúen la presentación telemática por Internet de los modelos 110, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 130, 131, 202, 213, 214, 215, 216, 303, 310, 311, 370 y 371 podrán utilizar, como medio de pago, la domiciliación bancaria en los plazos señalados en la ORDEN EHA/3398/2006, de 26 deoctubre.

Calendario 2009  Agencia Tributaria.

Nuevas obligaciones fiscales: El Modelo 340.

Señala el Ministerio de Economía y Hacienda que el control y la prevención del fraude fiscal son objetivos prioritarios de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, para ello es necesario disponer de información suficiente y de calidad, y obtenerla de la forma más inmediata posible. En este sentido  aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, se establece como una de las principales novedades la obligación de informar acerca de las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido. 

Sujetos pasivos del modelo 340

Esta obligación incumbe a aquellos obligados tributarios que deban presentar declaraciones o autoliquidaciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telemáticos. 

• No obstante, y para minimizar la carga fiscal inducida (según la A.E.A.T.) se  exime a los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido y del Impuesto General indirecto Canario de presentar la declaración anual de operaciones con terceras personas, excepto cuando realicen determinadas operaciones relacionadas en el citado artículo, en cuyo caso, deben cumplimentar la declaración consignando exclusivamente estas operaciones.
• Sin embargo, es obligatoria la presentación del modelo 340 de Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro, los obligados tributarios que deban presentar autoliquidaciones o declaraciones correspondientes al Impuesto sobre Sociedades, al Impuesto sobre el Valor Añadido o al Impuesto General Indirecto Canario por medios telemáticos, y que a su vez opten por el sistema de devolución mensual.

Objeto y contenido de la información

Las operaciones que deben ser objeto de declaración en el modelo 340, son las incluidas en los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido y las operaciones incluidas en los libros registro del Impuesto General indirecto Canario, que se relacionan a continuación:

• Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas expedidas durante el correspondiente período de declaración.
  
• Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas recibidas durante el correspondiente período de declaración.
• Operaciones anotadas en el Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias durante el correspondiente período de declaración.
• Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas expedidas durante el correspondiente período de declaración.
• Operaciones anotadas en el Libro registro de facturas recibidas durante el correspondiente período de declaración.

Formas de presentación del modelo 340

La Declaración informativa de operaciones incluidas en los libros registro se presentará con arreglo a los criterios que a continuación se especifican:

1.º Las declaraciones que contengan menos de 5.000.000 registros, cualquiera que sea la persona o entidad obligada a su presentación, deberán presentarse por vía telemática a través de Internet. 

2.º Las declaraciones que contengan a partir de 5.000.000 registros deberán presentarse en soporte directamente legible por ordenador.

Plazo de presentación del modelo 340

La presentación de la declaración informativa con el contenido de los libros registro regulada  se realizará:

• en el plazo establecido para la presentación de la correspondiente autoliquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido o del Impuesto General Indirecto Canario, y 
• será de aplicación, por primera vez, para la presentación de la declaración informativa correspondiente al primer período de declaración de 2009.

Normativa: 

Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio.

Orden EHA/3787/2008, de 29 de diciembre.